Základem je vytvořit důkaz co nejdříve

Prvním krokem je čestné prohlášení, ve kterém držitel uvede svou totožnost, datum (např datum svijí první trancakce na daném xpub nebo adrese) a kryptografickou identifikaci. Pro bitcoin je možné použít xpub, tedy rozšířený veřejný klíč umožňující identifikovat adresy příslušného účtu, případně uvést jen jednu nebo několik konkrétních adres.

Součástí prohlášení je také kryptograficky podepsaná zpráva. Ta pomáhá doložit, že prohlašující osoba v daném okamžiku ovládala privátní klíč příslušné bitcoinové adresy. Pokud byly prostředky mezitím přesunuty nebo konsolidovány do jiné vlastní peněženky, lze do dokumentu doplnit také původní xpub a zachovat tak návaznost mezi starou a novou peněženkou.

Ideální je prohlášení vytvořit a časově zachytit už při pořízení bitcoinu nebo alespoň co nejdříve. Zpětně vytvořené prohlášení může být stále součástí důkazů, jeho důkazní síla však může být nižší.

Listinná, nebo elektronická varianta?

ČKMA připravila listinnou i elektronickou podobu prohlášení včetně návodů.

U listinné varianty se dokument vlastnoručně podepíše a podpis se nechá úředně ověřit. Příloha obsahující citlivé údaje, zejména xpub a kryptografický podpis, se podle návodu přeloží, přelepí a opatří razítkem přes spoj. Osoba ověřující podpis se tak nemusí seznamovat s kompletní historií peněženky ani s majetkovými poměry jejího držitele.

Elektronická varianta používá uznávaný elektronický podpis a kvalifikované elektronické časové razítko. Elektronický podpis propojí dokument s identitou podepisujícího, zatímco časové razítko dokládá jeho existenci a integritu v konkrétním okamžiku. Pro dlouhodobé uchování je vhodný formát PDF/A. Samotné vlastnictví či dispoziční oprávnění k peněžence se i zde dokládá kryptografickým podpisem vytvořeným pomocí peněženky.

Druhá část důkazního řetězce vzniká při prodeji

Při prodeji může důkazní situaci doplnit potvrzení od regulované směnárny nebo burzy, tedy poskytovatele služeb souvisejících s kryptoaktivy – CASP.

Například Anycoin umožňuje u vybraných přímých prodejů bitcoinu stáhnout PDF potvrzení obsahující údaje o objednávce, prodávajícím a jednotlivých UTXO včetně data jejich vzniku a odkazu na veřejné ověření v blockchainu. Podmínkou je přímé odeslání bitcoinu z vlastní peněženky do prodejní objednávky. Při předchozím vložení do custody peněženky poskytovatele se vazba na původní UTXO může ztratit.

Důležité upozornění

Popsané postupy nejsou právně garantovaným způsobem prokázání časového testu. Podle informací ČKMA dosud Generální finanční ředitelství nevydalo k této konkrétní otázce závazné stanovisko ani jednotný prováděcí postup.

Jde proto o odborně připravenou nejlepší dostupnou praxi – „best effort“. Čestné prohlášení, kryptografický podpis, časové zachycení dokumentu, blockchainová historie a případné potvrzení od CASP společně vytvářejí ucelený soubor důkazů, finanční úřad nebo soud však může požadovat také další podklady a vždy bude hodnotit konkrétní okolnosti případu.

V případě vyšších částek, složitější historie transakcí nebo nejasného původu prostředků je vhodné celý postup předem konzultovat s daňovým poradcem, který má zkušenosti s kryptoaktivy.