Jak prokázat časový test pro osvobození od daně z kryptoaktiv
Česká legislativa zavedla tzv. časový a hodnotový test, který při splnění zákonných podmínek umožňuje osvobodit příjmy z prodeje kryptoaktiv od daně z příjmů. V případě časového testu platí: pokud fyzická osoba drží kryptoaktivum nepřetržitě déle než 3 roky před jeho prodejem, příjem z tohoto prodeje je od daně osvobozen.
Klíčovou otázkou je, jak toto dlouhodobé držení (zejména při self-custody) spolehlivě prokázat. ČKMA ve spolupráci s právníky a daňovými poradci připravila dva základní postupy, které jsou v současné době považovány za nejlepší dostupnou praxi (best effort).
1. Držení prostředků — čestné prohlášení
Časový test můžete prokázat čestným prohlášením, kde dokazujete držení privátního klíče v daném okamžiku - ideální je podepsat a ověřit jej takto co nejdříve, pokud možno v okamžiku koupě. Prokážete tím, že v okamžiku ověření jste držitelem privátního klíče právě Vy.
ČKMA připravila dvě varianty. Obě pracují s "xpubem", tj. identifikátorem celé peněženky (všech jejích adres se zůstatky). V případě, že nechcete pracovat s celým xpubem, lze obě varianty použít i pro jednotlivou adresu / několik adres:
- Čestné prohlášení — listinná forma
Klasický papírový dokument vhodný k vlastnoručnímu podpisu a úřednímu ověření. [Stáhnout šablonu PDF] [Návod str 1] [Návod str 2]
Poznámka: pokud by při ověřování např. na CzechPOINTu měli problém ověřit listinu, kde část textu je zakrytá (zapečetěná - viz návod), lze využít služeb právní kanceláře Blockchain Legal, kontaktujte je zde.
- Čestné prohlášení — digitální varianta (+ návod)
Dokument přizpůsobený pro elektronické podpisy a digitální archivaci, včetně návodu k použití. [Stáhnout šablonu PDF] [Stáhnout návod PDF]
2. Prodej prostředků —potvrzení od regulované směnárny nebo burzy (CASP)
Pokud prodáváte kryptoaktiva prostřednictvím regulované entity dle nařízení MiCA — tedy licencované směnárny, kryptoměnové burzy nebo BTC automatu (souhrnně označovaných jako CASP, tj. Crypto-Asset Service Provider) — máte možnost od některých poskytovatelů získat potvrzení o době držení.
Někteří CASPové by měli být schopni taková potvrzení svým klientům vydat, a to zpravidla ve dvou situacích:
- Krypto zakoupené přímo u daného CASPa — poskytovatel má transakci ve svých záznamech a dobu držení může doložit přímo.
- Krypto zakoupené jinde a převedené na účet u CASPa — pokud blockchain jednoznačně dokládá, že prostředky se po zákonem požadovanou dobu nepohybovaly, může CASP vydat potvrzení i v tomto případě. V takovém případě budete potřebovat i prohlášení dle bodu 1
Konkrétní pravidla pro vydávání potvrzení se liší podle jednotlivých poskytovatelů. Doporučujeme se obrátit přímo na svůj CASP a ověřit, jaký postup uplatňuje.
Níže jsou uvedeni CASPové, kteří jsou členy nebo partnery ČKMA a potvrzení pro účely časového testu vydávají:
Důležité upozornění
Výše popsané postupy nejsou právně garantovaným způsobem prokázání časového testu. Generální finanční ředitelství (GFŘ) dosud k této problematice nevydalo žádné závazné stanovisko ani prováděcí předpisy.
Jedná se o doporučené best-practices odborné komunity, ověřené právníky a daňovými poradci. ČKMA je doporučuje jako nejlepší dostupný postup (best effort), který lze pro prokázání časového testu v současné době aplikovat — a který má reálnou šanci být finančními úřady i případně soudy akceptován.
V případě nejasností doporučujeme konzultaci s daňovým poradcem se zkušenostmi v oblasti kryptoaktiv.